캐나다의 스톡 옵션 과세에 대한 변경

스톡 옵션 과세.

스톡 옵션 과세.

인센티브 전략으로, 귀하는 일정 기간 동안 회사의 주식을 고정 가격으로 취득 할 권리를 직원에게 제공 할 수 있습니다. 일반적으로 주식은 직원이 옵션을 행사할 때 구매 가격보다 더 가치가 있습니다.

예를 들어, 주요 종업원 중 한 명에게 5 달러마다 회사의 1,000 주를 구입할 수있는 옵션을 제공합니다. 옵션이 부여 될 때 주당 예상 공정 가치 (fair market value, FMV)입니다. 주가가 10 달러로 상승하면 직원은 5,000 달러에 주식을 살 수있는 옵션을 행사합니다. 그들의 현재 가치가 $ 10,000이기 때문에, 그는 $ 5,000의 이익이 있습니다.

혜택은 어떻게 부과됩니까?

옵션 행사의 소득세 효과는 옵션을 제공하는 회사가 캐나다 지배 민간 기업 (CCPC)인지 여부, 최종적으로 판매하기 전에 해당 주식을 보유하고있는 기간 및 해당 직원이 법인.

회사가 CCPC 인 경우 직원이 회사의 지배 주주와 관련이없는 경우 종업원이 주식을 처분 할 때까지 소득세 결과가 없습니다. 일반적으로 옵션 행사 당시의 주식의 FMV와 옵션 가격 (본 예에서는 주당 5 달러)의 차이는 주식이 매각 된 연도의 고용 소득으로 과세됩니다. 특정 조건이 충족되는 경우 직원은이 금액의 절반에 해당하는 과세 대상 소득에서 공제를 청구 할 수 있습니다. 옵션이 행사 된 날의 최종 판매 가격과 주식의 FMV의 차이의 절반은 과세 대상 자본 이득 또는 허용 가능한 자본 손실로보고됩니다.

예 : 2013 년 귀하의 회사 인 CCPC는 고위 직원 몇 명에게 회사에서 1,000 주를 각각 10 달러에 구매할 수있는 옵션을 제공했습니다. 2015 년에는 주식 가치가 두 배로 증가한 것으로 추정됩니다. 직원 중 몇 명이 선택권 행사를 결정합니다. 2016 년까지 주가는 다시 두 배가되어 주당 40 달러로 돌아가고 직원 중 일부는 주식을 매각하기로 결정했습니다. 옵션을 부여 할 당시 회사가 CCPC 였기 때문에 2016 년에 주식을 매각 할 때까지는 과세 대상 혜택이 없습니다. 50 % 공제 조건이 충족된다고 가정합니다. 혜택은 다음과 같이 계산됩니다.

주식 가격이 하락하면 어떨까요?

위의 수치 예제에서 주식 값은 주식을 취득한 시점과 매각 한 시점 사이에 증가했습니다. 그러나 2016 년 판매 시점에서 주가가 10 달러로 하락하면 어떻게 될까? 이 경우 직원은 5,000 달러의 순 수입 포함과 10,000 달러의 자본 손실 (5,000 달러의 자본 손실)을보고합니다. 불행하게도, 소득 포함은 자본 이득과 동일한 세금 처리가 주어 지지만 실제로는 자본 이득이 아닙니다. 고용 소득으로 과세됩니다. 결과적으로, 2016 년 실현 된 자본 손실은 과세 대상 급여에서 비롯되는 소득 포함을 상쇄하기 위해 사용될 수 없습니다.

이 규칙의 결과로 어려운 재정적 상황에 처한 사람은 현지 결제 서비스국 (CRA)에 연락하여 특별 지불 약정이 가능한지 여부를 결정해야합니다.

공개 회사 스톡 옵션.

이 규칙은 옵션을 부여하는 회사가 공개 회사 인 경우와 다릅니다. 일반적으로 종업원은 옵션 행사시 과세 대상 근로 소득을보고해야합니다. 이 이익은 주식의 FMV (옵션 행사 당시)가 주식에 지급 된 옵션 가격을 초과하는 금액과 같습니다. 특정 조건이 충족되면 과세 혜택의 절반에 해당하는 공제가 허용됩니다.

오후 4시 이전에 행사 된 옵션. EST (2010 년 3 월 4 일)에 상장 된 공무원은 과세 대상 근로 소득에 대한 과세를 연기 할 수 있습니다 (연금 한도가 $ 100,000). 그러나 오후 4시 이후에 행사 된 공개 회사 옵션 2010 년 3 월 4 일 EST는 더 이상 연기 할 자격이 없습니다.

세금 유예 선거를 활용 한 일부 직원은 옵션 증권의 가치가 하락하여 증권 가치가 기본 스톡 옵션 혜택에 대한 이연 법인세 부채보다 적게 나오는 결과로 어려움을 겪었습니다. 2010 년 이후와 2010 년 이후에 유가 증권이 처분 되었다면, 이연 스톡 옵션 혜택에 대한 세금 부채가 옵션 증권 처분 수익 (퀘벡 주민에 대한 수익금의 2/3)을 초과하지 않도록 특별 선거가 가능했습니다 2015 년, 그리고 선거가 기각 일년에 대한 귀하의 소득 신고서의 기한 마감일까지 제기되었다.

캐나다 : 새로운 자유 정부 하에서 스톡 옵션의 조세 처리에 대한 제안 된 변경

회사의 연결.

2015 년 11 월 4 일 자유당 대통령 저스틴 트루도 (Justin Trudeau)는 캐나다 23 대 총리로 취임했습니다. 캐나다인들은 새로운 자유당 정부 하에서 많은 세금 인상을 기대할 수 있습니다. 주식 매입 선택권에 대한 세법 처리와 관련된 한 가지 변경 사항은 상당한 수의 경영진에게 부정적인 영향을 미칠 수 있습니다.

현재 세금 처리.

현행 조세 법률에 따라 종업원이 스톡 옵션으로 행사하거나 주식 옵션을 현금화하는 이익은 고용 소득으로 취급되지만 대부분의 경우 스톡 옵션 공제액의 50 %를받을 자격이 주어 지므로 자본에 적용되는 것과 비슷한 비율의 과세가 발생합니다 이익. 자본 이득과 같은 스톡 옵션을 다루는 원래의 이론적 근거는 종업원 참여를 증진하고 생산성을 향상시키는 것으로 생각되었던 종업원 스톡 옵션 계획의보다 광범위한 사용을 장려하는 것이 었습니다.

제안 된 변경 사항.

자유당은 2015 년 선거에서 앞서 설명한 50 % 스톡 옵션 공제를 통해 얼마나 많은 권리가 주장 될 수 있는지에 대한 의향을 표명했다. 종업원 스톡 옵션 계획이 신생 회사에게 유용한 보상 도구임을 인정하는 리버럴 정부의 제안은 최고 10 만 달러의 연간 스톡 옵션 소득을 가진 직원이 최고 한도의 영향을받지 않도록하는 것입니다.

제안 된 변경 사항에 따른 불확실성.

제안 된 변경 사항에는 몇 가지 불확실성이 있으며 초안 법안이 발표 될 때까지 명확히 밝혀지지 않습니다.

10 만 달러짜리 모자. 연간 스톡 옵션 소득이 10 만 달러를 초과하는 임원이 첫 번째 10 만 달러 소득에 대해 50 % 스톡 옵션 차감을 청구 할 자격이 있는지 또는 그러한 경영진이 차감을 청구 할 수 없게되는지 여부는 확실하지 않습니다. 변화의 타이밍. 우리가 제안 된 변경 사항과 관련된 개발을 계속 감시하고 있지만, 제안 된 변경 사항이 언제 새 정부에 의해 발표되는지, 또는 언제 발효 될지에 대한 정보는 없습니다. 제안 된 변경 사항은 발표일 현재 소급 적용되며, 기존 스톡 옵션 보유자는 할아버지 또는 과도기 규정의 혜택을받지 않을 수 있습니다. 변경 범위 (CCPC). 현행 규정에 따라 캐나다가 통제하는 민간 기업의 지분을 취득 할 수있는 옵션을 행사하는 경영진은 추가 세금 혜택을 누릴 수 있습니다. 이러한 이점이 제안 된 변경의 영향을 받는지 여부는 불분명합니다.

지금 무엇을 할 수 있습니까?

현재 제안 된대로 제정되면 스톡 옵션에 대한 세법 개정안은 종업원 스톡 옵션 계획에 참여하는 임원들에게 상당한 세금 부담을 가중시킬 것입니다. 이 비용은 제안 된 연간 연방 한계 세율이 연간 $ 200,000 이상인 경우 33 %로 증가하여 악화 될 수 있습니다. 예를 들어, 2015 년 기준으로 온타리오 주 스톡 옵션 보유자는 스톡 옵션 소득에 대해 53 %를 초과하는 세율로 세금을 부과 할 수 있습니다. 앞에서 설명한 바와 같이 직원 스톡 옵션 플랜을 보유한 고용주는 영향을받은 직원과의 제안 된 변경 사항을 가능한 한 빨리 논의 할 것을 권장합니다.

이 기사의 내용은 법률 자문을 구성하지 않으며 그렇게해서는 안됩니다. 특정 상황에 대해 구체적인 조언을 구해야합니다.

이 기사를 인쇄하려면 Mondaq에 등록하면됩니다.

기존 사용자 또는 로그인으로 로그인하여이 기사를 인쇄 할 수 있습니다.

캐나다 : 주식 옵션의 과세에 변화 없음.

회사의 연결.

2016 년 3 월 22 일 자유당 정부는 중산층의 성장에 중점을 둔 첫 번째 예산을 전달했습니다. 우리 선거구에서 설명한 바와 같이, 자유당은 선거 플랫폼의 일환으로 스톡 옵션에 대한 과세를 바꿀 것을 약속했다.

현재 요구 조건이 충족되면 임원이 스톡 옵션을 행사할 때 운동에 대한 자본 이득과 같은 세금 처리를 허용하기 위해 절반의 공제가 가능합니다. Liberal 플랫폼은이 스톡 옵션 공제를 통해 청구 할 수있는 금액에 $ 100,000의 상한선을 도입 할 것을 약속했습니다. 자유 주의자들은 스톡 옵션이 신생 기업에게 유용한 도구라고도 주장했다. 빌 모 노르 (Bill Morneau) 재무 장관은 2015 년 11 월 구제 정권 하에서 발행 된 주식 옵션이 구세법 하에서 계속 과세 대상이 될 것이라고 말하면서 약간의 안도감을 제시했다.

흥미롭게도, 예산 2016은 스톡 옵션에 대한 세금에 관해 침묵합니다. 즉, 스톡 옵션 공제는 당분간 기술 회사 나 신생 기업에 대문자 또는 특정 예외없이 현재 상태로 남을 것입니다. 이 문제에 관해, 최소한 경영진은 안도의 한숨을 쉬게 할 수 있습니다 (당분간). 다음 해의 294 억 달러 재무 장관의 예측에서 연방 적자를 줄이기 위해 약속 된 변경 사항이 예산 2017에 발표 될 것인지 질문하십시오. 그러나 그의 정부가 미래의 예산안에서 옵션 세금을 인상할지 여부를 묻는 재무 장관은 "우리 계획에는 그렇지 않다"고 말했다.

이 기사의 내용은 주제에 대한 일반적인 지침을 제공하기위한 것입니다. 특정 상황에 대한 전문적인 조언을 구해야합니다.

이 기사를 인쇄하려면 Mondaq에 등록하면됩니다.

기존 사용자 또는 로그인으로 로그인하여이 기사를 인쇄 할 수 있습니다.

Bill Morneau는 스톡 옵션에 대한 새로운 세금 규정이 곧 발표 될 것이라고 말합니다.

회계사는 올해 세금 징수 가능성을 피하기 위해 스톡 옵션 행사를 권장합니다.

게시일 : 2015 년 11 월 16 일 오후 2시 33 분

최종 업데이트 : 2015 년 11 월 16 일 2:33 PM 동부 표준시.

빌 모 노르 (Bour Morneau) 재무 장관은 터키 안탈리아 (Antalya)에서 열린 G20 정상 회담에서 기자들과 이야기한다. 그는 스톡 옵션 과세에 대한 변경 사항에 대해 곧 세부적으로 밝힐 것이라고 말했다. Sean Kirkpatrick / Canadian Press.

관련 이야기.

Bill Morneau 재무 장관은 스톡 옵션 과세의 변화 계획에 대해 "가까운 시일 내에"세부 사항을 발표 할 것이라고 말했다.

터키 안탈리아 (Antalya)에서 열린 G20 정상 회담에서 Morneau는이 문제에 대한 불확실성을 제거하기 위해 신속히 움직이고 싶다고 말했다.

"스톡 옵션 보유자들이 가질 수있는 문제를 책임감있게 다루는 방식으로 조치를 취할 것"이라고 블룸버그 통신이 보도했다.

자유 주의자들은 자신들의 플랫폼에서 스톡 옵션에 대한 세금을 인상하겠다고 약속했으나, 어느 정도의 규칙이 과연 집계 될지에 대해서는 언급하지 않았다. 저스틴 트루 델 (Justin Trudeau) 총리는 1 월 1 일까지 모뉴 (Morneau)에 새로운 세금 제도에 대한 규정을 제정 할 것을 촉구했다. 현재 29 %에 달하는 고소득층에 대한 세금 인상도 포함된다.

컨설팅 PricewaterhouseCoopers는 캐나다 직원이 유리한 세금 처리를 잠 그려면 가능한 한 빨리 스톡 옵션을 행사할 것을 권고했습니다.

현재 스톡 옵션으로 지급 된 종업원은 주식 가치의 절반만을 수입으로 주장합니다. 자유 주의자들은 그 규칙을 어떻게 바꿀 수 있을지 제안하지 않았다.

"연준 자유당은 직원들이 스톡 옵션 공제를 통해 청구 할 수있는 금액을 제한하겠다고 약속했다. 그러나 '최대 10 만 달러의 스톡 옵션 이익을 가진 직원들은 영향을받지 않을 것이다.' 이 변경이 언제, 언제 어떻게 이루어질 지에 대한 세부 사항은 아직 밝혀지지 않았다 "고 PwC는 고객에 대한 메모에서 밝혔다.

이 보고서에 따르면 20 만 달러 이상을 벌어 들인 사람들은 자유 주의자들에 의해 제기 된 전체 소득세 세율표를 신중하게 고려해야한다고 경고했다.

스톡 옵션에 대한 세금 인상 계획이 타격을받을 가능성이 가장 큰 회사 중역은 스톡 옵션으로 인한 보상의 상당 부분을 차지할 수있는 회사 임원입니다.